سوالات متداول

سوال ها و جواب های زیر بخشی از مواردی هستند که برای بیشتر شرکت ها ، موسسات و بسیاری از مردم مبهم است و جای سوال دارند، اگر بعد از مطالعه سوالات و جواب های زیر ، پاسخ خود را دریافت نکردید ، لطفا از طریق فرم زیر سوال خود را برای ما ارسال نمایید تا همراه با پاسخ آن در این لیست سوال و جواب قرار بگیرند.


1مراحل اعتراض مالیاتی چیست؟
-توافق با اداره امور مالیاتی

در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مودی ابلاغ شده و وی نسبت به آن معترض باشدمیتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصا یا به وسیله وکیل تام الاختیار خود به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دلایل و اسناد و مدارک کتبا تقاضای رسیدگی مجدد نماید. در ابتدا جهت کوتاه نمودن مسیر رسیدگی، اعتراض به صورت اداری مورد رسیدگی قرار می گیرد. در این مرحله بر اساس دلایل و اسناد و مدارک، مالیات تعدیل شده و یا جهت رسیدگی به هیات های حل اختلاف ارجاع می گردد.

- هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی

رسیدگی در هیات ها اصولا به صورت حضوری بوده و مودی یا نماینده وی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی می تواند در جلسه رسیدگی حاضر شوند. رسیدگی به پرونده های مالیاتی در این هیات ها به صورت تخصصی و با حضور قاضی، نماینده سازمان امور مالیاتی کشور و نماینده تشکل ها یا مجامع حرفه ای انجام می شود. بر اساس ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم، آراء هیاتهای حل اختلاف بدوی غیر قطعی و قابل اعتراض ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رای به مودی می باشد.

- هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر

در اصلاحات قانون مالیات های مستقیم در سال 1380 ماده 247 از مواد قانون مالیات ها حذف گردید و در واقع رسیدگی هیئت های حل اختلاف به صورت یک مرحله ای درآمد و اعتراض به آرای هیئت حل اختلاف فقط قابل رسیدگی در شورای عالی مالیاتی گردید. لیکن به موجب ماده واحده قانون الحاق یک ماده به عنوان ماده 247 به قانون مالیات های مستقیم در تاریخ 1388/2/ 20این ماده مجددا احیا گردید و به موجب آن در صورتی که آرای هیات های حل اختلاف بدوی ظرف بیست روز پس از ابلاغ (مطابق ماده 203) مورد اعتراض کتبی مودی یا ماموران مالیاتی قرار گیرد، قابل رسیدگی در هیئت حل اختلاف تجدید نظر خواهد بود.

نظر به این که رسیدگی های مقرر در شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری بسیار بطئی و طولانی است، قانون گذار پیش بینی نموده است که بسیاری از اختلافات مالیاتی در همان مراحل اول حل و فصل گردد. این راه حل، هم برای دستگاه مالیاتی سودمند است و هم مودیان مالیاتی، زیرا دستگاه مالیاتی هرچه سریع تر به وصول مالیات می پردازد و وضعیت مودی نیز روشن وشفاف می گردد.

- شورای عالی مالیاتی

هر گاه مودی یا اداره امور مالیاتی در موعد مقرر نسبت به رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی شکایت داشته باشد، مرجع رسیدگی به آن شورای عالی مالیاتی می باشد. این شورا به شکایات مطروحه که با دلایل و یا ارائه اسناد و مدارک صراحتا یا تلویحا ادعای نقض قوانین و مقررات موضوعه یا ادعای نقص رسیدگی شده باشد، بدون ورود به ماهیت امر صرفا از لحاظ رعایت تشریفات و کامل بودن رسیدگی های قانونی و مطابقت مورد با قوانین و مقررات موضوعه به موضوع رسیدگی و مستندا به جهات و اسباب و دلایل قانونی رأی مقتضی بر نقض آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و یا رد شکایت مزبور صادر می نماید.

- هیئت مقرر در ماده ۲۵۱ مکرر

این مرجع رسیدگی به عنوان یکی از طرق شکایت فوق العاده رسیدگی به شکایات از مالیات های قطعی می باشد که به علت انقضای مهلت های اعتراض قابل طرح در مرجع دیگری نیست. دستور رسیدگی در این مرجع که با وزیر امور اقتصادی و دارایی می باشد به هیئتی مرکب از سه نفر به انتخاب وزیر ارجاع می گردد. رای اکثریت قطعی و لازم الاجرا می باشد. لازم به ذکر می باشد که آرای این هیئت قابل شکایت در دیوان عدالت اداری کشور می باشد.
2مالیات تکلیفی اجاره چگونه محاسبه می شود؟
1- مادامیکه مستاجرشخص حقوقی است کسروپرداخت مالیات اجباری است ووقتی مستاجرحقیقی است تکلیفی به کسرمالیات ندارد.

2- درصورتیکه مالک شخص حقیقی یا حقوقی باشد.مبلغ قابل کسربه ترتیب زیر خواهدبود.
_ حقیقی ....
کل مال الاجاره سالیانه *۷۵%واعمال ماده ۱۳۱ ÷۱۲=مبلغ مالیات اجاره ماهیانه
۱ الی ۵۰۰ میلیون ریال ۱۵ درصد
۵۰۰ تا۱میلیارد ریال ۲۰ درصد
مازاد ۱ میلیارد ریال ۲۵ درصد
_ شخص حقوقی..
کل مال الاجاره سالیانه *۷۵%*۲۵%÷۱۲=مبلغ مالیات اجاره ماهانه
3کدام یک از درآمدها معاف از پرداخت مالیات حقوق میباشند؟
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده .(بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م)

-هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل (بند ۶ ماده ۹۱)

-مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می گیرد. (بند ۸ ماده ۹۱)

-وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن (بند ۹ماده ۹۱)

- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها (بند ۱۰ ماده ۹۱)

-خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود. (بند ۱۱ ماده۹۱)

-وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند (بند ۱۲ ماده ۹۱)

-مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (بند ۱۳ ماده ۹۱)

- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان (بند۱۴ ماده ۹۱)

- همچنین پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان مشاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود. (ماده ۹۲)
4عدم فعالیت چیست؟
یعنی در سال مالی مشخص شده، شخص حقیقی و حقوقی هیچگونه گردش بانکی و خرید و فروش و بازاریابی نداشته است.

{نکته:حتی در صورت عدم فعالیت نیز بایستی نسبت به تشکیل پرونده مالیاتی نزد واحد مالیاتی و طی مراحل قانونی اقدام گردد.{
5چه مواردی در معاملات فصلی ثبت نمی شود؟
1- خرید و فروش اوراق بهادار موضوع ماده 24 قانون بازار اوراق بهادار، سهام و سهم الشرکه

2- خرید و فروش حق تقدم سهام یا سهام الشرکه

3- سود و کارمزد بانکها و موسسات اعتباری غیر بانکی

4- دریافت و پرداخت حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن ها و تشکل های غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط می باشند

5- دریافت و پرداخت هایی که به موجب قانون و مصوبات هیات محترم وزیران توسط دستگاه اجرایی به تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیر دولتی، مجامع حرفه ای، انجمن های صنفی، اتحادیه ها، احزاب، اشخاص حقیق و حقوقی انجام می شود

6- دریافت و پرداخت هایی که به موجب قانون و مصوبات هیات محترم وزیران توسط تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیردولتی، مجامع حرفه ای، انجمن های صنفی، اتحادیه ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می شود

7- کمک ها ، جوائز و هدایای بلاعوض

8- مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت ، انواع عوارض و مالیات ( به استثثنا مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده ) حق ثبت ، حق تمبر ، حقوق گمرکی و موارد مشابه به دستگاههای اجرایی پرداخت می شود

9- مال الاجاره های املاک موضوع ماده 53قانون مالیاتهای مستقیم

10- براساس دستور العمل های مذکور بنگاههای املاک و دفاتر اسناد رسمی ملزم به ارسال فهرست ثمن معاملات تنظیم شده نبوده و صرفا بابت حق الزحمه دریافتی و هزینه های مرتبط مشمول تکالیف مقرر در دستورالعمل های ماده 169مکرر می باشد.

11- حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم

12- وجوه پرداختی بابت حق نگهداری ( شارژ ) ساختمان و آبونمان های پرداختی

13- معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59قانون مالیاتهای مستقیم برای متعاملین
6مدارک لازم برای رسیدگی به دفاتر قانونی توسط ممیز مالیاتی ؟
1-دفاتر روزنامه و کل

2-تراز آزمایشی قبل از بستن و بعد از بستن حساب های موقت

3-جدول گردش مواد و موجودی ها

4-اسناد حسابداری

5-مدارک بهای تمام شده شامل مواد، تسهیم دستمزد و سربار

6-گزارشات 3ماهه معاملات فصلی

7-صورت خلاصه جمع لیست های حقوق 12 ماهه

8-جدول محاسبات استهلاک

9-واردات یا صادرات در صورت وجود

10-صورت مغایرت بانکی
7علی الراس چیست ودلایل علی الراس شدن چه میباشد؟
زمانیکه اداره دارایی به دلایل مختلف نتواندمالیات یک مجموعه که به ان مالیات تعلق میگیردرا محاسبه کنددارایی ، خودش راساً وارد عمل میشودو اولا دفاترشرکت را اگر ارایه شده باشد ردمیکند و ثانیا مالیات شرکت را بصورت خودجوش و با ضرائب تعیین شده محاسبه میکند.

دفاترشرکتها به دلایل زیر علی الراس میشود:

- ترازنامه وحساب سودوزیان وجودنداشته باشد.

- بنابه درخواست ممیزیا کارشناس مالیاتی مدارک یا گزارشات موردنظرشان ارایه نشود.

- درصورتیکه به نظراداره امورمالیاتی مدارک مثبته غیرقابل رسیدگی باشد و منظورازغیرقابل رسیدگی بودن یعنی دفاترموردقبول هستنداما هزینه موردقبول نیستند و یا دفاترطبق ایین نامه ویا قوانین واستاندارهای حسابداری نیست که این نظر ممیز میباشد.

- دراین حالت بهتراست طبق ماده ٢٣٧برگ تشخیص را برماخذ و دلایل کافی را ازممیز گرفته وسپس باتوجه به موارد مطروحه مدارک ومستندات خودرا درست کرده و مجددا به ممیز ارایه دهیم امااگردفاتر مردود شوندیعنی درامد مودی قابل تعیین نیست لذا دراین حالت باید ثابت کنیم درامدقابل تشخیص ومحاسبه است
8تفاوت سنوات پايان كار با پايه سنوات چیست؟
مزایای پایان کار:

طبق ماده۲۴ قانون کار درصورت خاتمه قرارداد کار، کار معین یامدت موقت، کارفرما مکلف است به کارگری که مطابق قرارداد، یکسال یا بیشتر، به کار اشتغال داشته است برای هر سال سابقه، اعم از متوالی یا متناوب براساس آخرین حقوق مبلغی معادل یکماه حقوق به عنوان مزایای پایان کار به وی پرداخت نماید.

پایه سنواتی:

پایه سنواتی را نباید با حق سنوات اشتباه گرفت. پایه سنواتی توسط شورای عالی کار برای هر سال مصوب می شود و معمولاً برای جبران حداقل دستمزد است. پایه سنواتی در حقیقت بخشی از حقوق پایه است که به حداقل دستمزد اضافه شده و به کارگران حداقل بگیر، به صورت ماهیانه یا هر چند ماه یکبار یا در پایان سال پرداخت می گردد. پرداخت پایه سنواتی فقط شامل کارگران حداقل بگیری می شود که یک سال یا بیشتر در کارگاه سابقه کار داشته باشند. در پرداخت پایه_سنوات تفاوتی بین نوع قرارداد (موقت یا دائمی) وجود ندارد.
9نحوه تصحیح اعلام ترک کار پرسنل در لیست بیمه؟
- نحوه تصحیح اعلام ترک کار پرسنل در لیست بیمه

- ترک کار غالبا بابت موارد زیر اتفاق می افتد و درج تاریخ آن در لیست بیمه لازم است:

- ترک کار بیمه شده از کارگاه به اختیار خود

- اخراج بیمه شده توسط کارفرما

- از کار افتادگی یا فوت بیمه شده

- اعزام بیمه شده به خدمت سربازی

و در این موارد باید تاریخ دقیق ترک کار در لیست بیمه ثبت شود. این تاریخ همان تاریخی است که بیمه شده در سر کار خود حاضر نشده است.

✔️ مثال: اگر بیمه شده تا امروز (28 خرداد) در کارگاه مشغول به کار بوده و از فردا دیگر مراجعه نکند؛ تاریخ فردا(29 خرداد) تاریخ ترک کار بوده و کارکرد وی نیز 28 روز می باشد. اعلام ترک کار صرفا در مهلت مقرر جهت ارسال لیست بیمه (ماهی که ترک اتفاق افتاده است) قابل انجام است. تذکر : در خصوص استراحت پزشکی و بارداری؛ نباید ترک کار در لیست بیمه اعلام شود.